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最新印花税暂行条例 2017年江西印花税最新规定 印花税暂行条例

2017年09月13日 来源:最新印花税暂行条例 大字体小字体

  第三十条 因开具错误作废的纸质税收票证,应当注明作废原因,重新开具税收票证的,还应当在作废税收票证上注明重新开具的税收票证字轨及号码。《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、《税务代保管资金专用收据》和《税收完税证明》应当全份保存;其他税收票证的纳税人所持联次或银行流转联次无法收回的,应当注明原因,并将纳税人出具的情况说明或银行文书代替相关联次一并保存。开具作废的税收票证应当按期与已填用的税收票证一起办理结报缴销手续,不得自行销毁。

  第四章 领发和保管

  第十八条 为了加强票证印制和领用的计划性,确保票证领发安全,防止票证领发数量、号码发生差错和票证浪费,各级地方税务机关必须按照下列要求发放、领取税收票证。

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  第二十条应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的,加盖印章注销;纳税人没有印章的,可用纲笔(圆珠笔)画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。

  第十四条 印制税收票证的企业应当具备下列条件:

  使用和管理税收票证的地方税务机关应根据本地区税收票证使用情况,定期编报各种纸质税收票证的领用计划,报送至发放或印制税收票证的地方税务机关。

  第三十三条 用票人向基层地税机关税收票证管理人员结报缴销税收票证时,应当持《税收票款结报缴销单》、已开具税收票证的存根联、报查联等联次,作废的税收票证和需交回的税收票证以及《税收票证结报缴销手册》进行办理;地方税务机关印花税票销售人员、代售人向税收票证管理人员办理票款结报缴销时,应当持《印花税票销售凭证》一并办理,核对无误后,双方登记《税收票证结报缴销手册》并互相签章。结报视同现金管理的税收票证时,还应持未开具的税收票证(含未销售印花税票)一并办理,票证管理员要进行空白票查验,防止税款积压。已开具税收票证只设一联的,税收票证管理人员应当查验其开具情况的电子记录。

  第十七条 省地方税务局收入规划核算部门负责对印制完成的税收票证质量、数量进行查验。查验无误的,办理税收票证的印制入库手续;查验不合格的,对不合格税收票证监督销毁。

  数据电文税收票证由税收征管系统自动生成税收票证号码,分配给税收票证开具人员,视同发放。数据电文税收票证不得重复发放、重复开具。

  第十六条 征税专用章、退库专用章和印花税收讫专用章由县级地方税务局按照国家税务总局制定的式样统一刻制,并报市地方税务机关留底存档。

  数据电文税收票证作废的,应当在税收征管系统中予以标识;已经作废的数据电文税收票证号码不得再次使用。

  全包、全本印制质量不合格的税收票证,应逐级上交至税收票证的印制机关,由票证印制机关批量作废处理后,按照本细则第四十八条规定销毁;全份印制质量不合格的,按开具作废处理。

  (三)扣缴义务人代扣代收税款的,应按税法规定的税款解缴期限一并办理结报缴销。

  第二十一条 地方税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人,应当由专人妥善保管纸质税收票证及税收票证专用章戳。县以上地方税务机关应当设置具备安全条件的税收票证专用库房;基层地方税务机关、扣缴义务人、代征代售人和自行填开税收票证的纳税人应当配备税收票证保险专用箱柜。确有必要外出征收税款的,税收票证及税收票证专用章戳应当随身携带,严防丢失。

  第二十条应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的,加盖印章注销;纳税人没有印章的,可用钢笔(圆珠笔)画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。

  第三十六条 地方税务机关税收票证开具人员、代征代售人开具税收票证(含销售印花税票)收取现金税款时,应当按照规定的时限办理税款解缴入库和结报缴销。具体时限要求是:

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  第二十五条 税收票证应当分纳税人开具;同一份税收票证上,税种(费、基金、罚没款)、税目、预算科目、预算级次、所属时期不同的,应当分行填列。

  第二十二条 地方税务机关对结存的税收票证应当按月进行盘点,发现结存税收票证实物与账簿记录数量不符的,应当及时查明原因并报告上级或所属地方税务机关。

  第七章 结报缴销

  第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条下列凭证为应纳税凭证:(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;(三)营业账簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。第三条纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定,依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。应纳税额不足1角的,免纳印花税。应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳。第四条下列凭证免纳印花税:(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;(三)经财政部批准免税的其他凭证。第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上,并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。第八条同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。第九条已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。第十条印花税由税务机关负责征收管理。第十一条印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。第十二条发放或者办理应纳税凭证的单位,负有监督纳税人依法纳税的义务。第十三条纳税人有下列行为之一的,由税务机关根据情节轻重,予以处罚:(一)在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款;(二)违反本条例第六条第一款规定的,税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款;(三)违反本条例第六条第二款规定的,税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。伪造印花税票的,由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。第十四条印花税的征收管理,除本条例规定者外,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。第十五条本条例由财政部负责解释;施行细则由财政部制定。第十六条本条例自1988年10月1日起施行。

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  第二十九条 地方税务机关税收票证管理人员和税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人必须妥善保管各类电子开票和票证管理系统的账号和密码,不得混用、借用。

  视同现金管理的税收票证未按照本细则第三十六条规定办理结报的,不得继续发放同一种类的税收票证。

  印制税收票证的企业应当按照省地方税务局提供的式样、数量等要求印制税收票证,建立税收票证印制管理制度。

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  领发单位(人)为地方税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人的,领发双方还应相互登记《税收票证结报缴销手册》。

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  第三十七条 视同现金管理的税收票证开具后发生遗失的,征收地所在基层地税机关负责人要对所遗失税收票证开具的真实性进行审核,核对其对应的征管资料(包括申报资料、关联的发票等),如税票开具情况属实的,可以凭声明遗失作废凭据、相关征管资料复印件以及其他残存联次的复印件比照本细则第三十八条进行补开税收完税证明以及办理有关税收票证填用缴销手续。

  第二十六条 各级地税征收机关应至少指定一名地税正式干部为“现金税票审核员”,专门负责现金票证打印审核和现金税款保管及缴库工作。税收票证开具人员每开具一份征收现金的税收票证,在交给纳税人之前,必须经“现金税票审核员”审核税票是否全联一次性打印,审核无误后才能将税票交给纳税人。

  其他各种税收票证的结报缴销时限、基层地方税务机关向上级或所属地方税务机关缴销税收票证的时限,由县级地方税务机关确定,原则上不超过一个月。

  纸质税收票证作废的,作废前须由征收所在地基层地税机关负责人进行审核和签字确认,作废税票各联要加盖“作废”章。基层地税机关负责人对票证作废要严格审核把关,防止通过票证作废贪污税款和造成税收流失。

  第六章 作废与停用

  第二十四条 税收票证要按照票号顺序填开,栏目内容应当填写齐全、清晰、真实、规范,不得漏填、简写、省略、涂改、挖补、编造;多联式税收票证必须一次全份开具。

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  第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

  第三十二条 由于税收政策变动或式样改变等原因,国家税务总局规定停用的纸质税收票证及税收票证专用章戳,应由县以上地方税务机关集中清理,核对字轨、号码和数量,造册登记,按照本细则第四十八条规定销毁。

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  (四)有安全、良好的保管场地和设施。

  (二)代征代售人收取现金税款的,税款解缴入库和票证结报缴销期限最长不得超过10天,额度最高不得超过20万元,并以期限或额度条件先满足之日为准。当地设有国库经收处的,地方税务机关应积极引导代征代售人按日办理税款的解缴入库。

  第三十七条印花税的检查,由税务机关执行。税务人员进行检查时,应当出示税务检查证。纳税人不得以任何借口加以拒绝。

  各级地税征收机关原则上应采用税库银联网电子方式征税,严格控制或逐步取消现金方式征税,防控税收风险。

  纸质税收票证的运输应当确保安全、保密,原则上由专人专车领取或发送。

  (三)违反本条例第六条第二款规定的,税务机关可处以重用印花税票金额三十倍以下的罚款。伪造印花税票的,由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

  第二十五条税务机关应当按照国家税务总局关于税收风险管理的总体要求以及财产行为税风险管理工作的具体要求开展印花税风险管理工作,探索建立适合本地区的印花税风险管理指标,依托现代化信息技术,对印花税管理的风险点进行识别、预警、监控,做好风险应对工作.

  第二十三条 电脑版税收票证应使用国家税务总局或省局统一开发的计算机软件进行打印,不得手写。

  第十九条 上、下级地方税务机关之间,基层地税机关与地方税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人之间发放纸质税收票证,必须使用《江西地税管理信息系统》票证管理功能进行税收票证领发。领发双方共同清点、核对税收票证种类、字号、数量,确保系统与实物一致后,在税收征管系统中登记、打印《税收票证领发单》。《税收票证领发单》须登记税收票证和章戳名称、领发数量、字轨和起止号码、领发时间,然后由领、发人员签字(章)确认,办完手续后,领发双放各执一联,双方据此作为登记票证账簿或票款结报手册的原始凭据。税收票证开具人员领取税票时,应当点清本数、查看每本封签,无封签或封签不完整的应点清份数和联数。

  (三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度;

  税收票证监制章由国家税务总局统一制发。

  第十五条 税收票证应当套印税收票证监制章。

  第二十七条 税收收入退还书开具人员不得同时从事退库专用章保管和《税收收入电子退还书》复核授权工作。印花税票销售人员不得同时从事印花税收讫专用章保管工作。外出征收税款,必须二人以上,税收票证开具人员不得同时从事现金收款工作。

  第三十五条 办理收取现金税款的税收票证结报缴销手续时,票证管理人员应当认真检查征收凭证上记载的金额与相应的汇解凭证金额是否相符,发现有问题的,要及时查明原因并向单位领导报告。对于手工填写的税收票证,必须逐份、逐笔检查。

  (二)设备、技术水平能够满足印制税收票证的需要;

  (一)地方税务机关税收票证开具人员收取现金税款的,办理税款解缴入库的时限为:当地设有国库经收处的,应于收取税款的当日或次日办理;当地未设国库经收处的,限期7天,限额1万元,以期限或额度条件先满足之日为准,税收票证须于税款入库月份完成结报缴销手续。

  第五章 票证开具

  第二十八条 纸质税收票证各联次各种章戳应当加盖齐全。章戳不得套印,国家税务总局另有规定的除外。

  第二十条 税收票证管理人员向用票人发放税收票证时,应当拆包发放,并且一般不得超过一个月的用量。发放《税收缴款书(税务收现专用)》和《税务代保管资金专用收据》等收取现金的税收票证时,对地方税务机关税收票证开具人员一般不得超过20份,对代征代售人一般不超过10天用量。

  第三十四条 基层地税机关税收票证管理人员向县级地方税务机关票证管理人员结报缴销税收票证时,应当持已开具税收票证的报查联、作废的税收票证和需交回的税收票证办理。税收票证应按照号码顺序装订,加装封皮;作废的税收票证应当单独装订,作废份数较少的,可与正常填开的税收票证装订在同一本票证档案里,一般集中装订在档案的最前面或最后面。已开具的收取现金税款的税收票证应当与相应的汇解凭证一并装订。

  第三十一条 领发、开具税收票证时,发现多出、短少、污损、残破、错号、印刷字迹不清及联数不全等印制质量不合格情况的,应当停用并查明字轨、号码、数量,清点登记,妥善保管。

  税收票证印制合同终止后,税收票证的印制企业应当将有关资料交还省地方税务局,不得保留或提供给其他单位及个人。

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